近年来，钢铁行业经营形势较好，技改、基建项目较多，同时工程建设与生产经营交织进行，这就要求项目管理部门以及财务管理人员在实际工作中，谙熟项目管理、财务管理制度，创新理念，拓展管理、核算方法，逐步提高项目管理及核算水平。冶金行业在建工程多为发包工程，现以此为例，结合新准则以及会计实践，对工程核算给予操作方面建议。

　　一、结合新准则，合理设置会计账户

　　在建工程，按照项目立项，设置二级“某某工程”科目，同时：设置“建筑安装工程”三级科目，核算已完工土建、安装工程;设置“设备投资”三级科目，核算到货材料、设备款项;设置“设备预付款”三级往来科目，核算预付设备、材料进度款;设置“工程进度款“三级往来科目，核算土建、安装工程进度款;设置“待摊费用”三级科目，核算资本化利息、设计费、工资、管理费等费用项目;设置“已完工工程”三级科目，科目下，还可分开级次，按大项工程核算已交付资产工程项目，例如“已完工工程——高炉上料系统”等;“工程物资”科目，根据自己公司项目管理特点，决定是否启用，冶金行业，设备等基本属于专属性质，而材料由供应部门采购或自产钢材，用于项目建设;因此一般不设专储仓库，即不使用“工程物资”科目，来核算入库设备材料，材料设备直拨现场，根据结算单据，直接记入在建工程。

　　二、辅助核算

　　具体做法：通过excel表格，帮助项目核算，内容有：合同编码，乙方单位，合同内容，数量、价格、总额、累计付款、工程报量、设备到货、工程完工、已支付款占合同比例、备注等信息。第一次支付款项时，认真阅读合同文本，合同金额，付款条件，施工合同预付款比例、支付时间、扣回时间，以及施工合同结算方式(固定总价、决算、工程量单价固定)，进度款支付比例等统计在台帐中，以免每次付款时调阅前期凭证。台帐必须在每次结算时，及时登记，每月末，与正式账目核对无误。台帐作为定期与项目管理单位核对依据。

　　三、新会计准则下，核算变化

　　1.建筑工程预付款。施工合同，开工前，一般需要预付部分工程备料款，，主要用于乙方合同内钢材、木材以及水泥等三大材。新会计准则规定，预付工程款通过“预付账款”核算。待形成工程进度后，逐步扣回，预付款支付比例、起扣点、扣回时间等信息合同内必须注明;跨年度工程，需要按年度预付备料款;计算资本化利息时，预付工程款考虑在内。预付款及进度款，按支付金额，接收发票。

　　核算举例：1000万施工合同，开工后7日内，已预付合同价款20%，即200万元;08年6月完成工作量100万元，支付进度款80万元，其余20万元，用于扣回前期预付款的。

　　接收建筑发票80万元，会计核算分录：

　　借：在建工程-某工程-工程进度款-某单位 100万元

　　贷：预付账款-某某工程-乙方单位 20万元

　　银行存款 80万元

　　2.减值准备。在建减值准备变为二级科目。

　　3.资本化利息。专门借款利息，达到资本化条件后，可以全额利息支出记入在建工程，不再与支出挂钩。一般贷款贷款利息用于项目建设的，按照项目支出以及加权平均利率计算利息，予以资本化。

　　4.超过正常信用条件付款。企业超过正常信用条件购买固定资产时，如采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件，在这种情况下，应以各期付款额的现值之和确定资产价值。各期实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，符合《企业会计准则第17号——借款费用》中规定的资本化条件的，应当计入在建成本，其余部分应当在信用期间内确认为财务费用，计入当期损益。

　　四、信息披露

　　由于工程项目，在付款时，才会向工程会计核算人员提供进度报量、设备到货、发票等结算单据，财务人员据此，记入在建项目，这样，容易导致已经到货或完成工作量，在不付款情况下，形成账外资产和负债，这就要求，至少在期末(年报)时，对在建工程盘点一次，财务人员据盘点结果暂估在建资产和负债。

　　1.建筑安装工程费。在会计期末，对于暂无付款计划工程，以及付款外工程量，工程项目部、监理单位要根据现场情况，列表提供施工进度、施

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